{"id":705,"date":"2023-03-30T15:35:42","date_gmt":"2023-03-30T15:35:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.canarieconsulting.com\/blog\/?p=705"},"modified":"2023-03-30T15:42:06","modified_gmt":"2023-03-30T15:42:06","slug":"esterovestizione-societaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/canarieconsulting.com\/blog\/societario\/esterovestizione-societaria.php","title":{"rendered":"Esterovestizione societaria"},"content":{"rendered":"\n<p>Nei precedenti articoli abbiamo illustrato i rischi di dichiarare la propria residenza all&#8217;estero, quando questa \u00e8 fittizia. Ora andremo ad analizzare il tasferimento fiscale di una societ\u00e0 italiana all&#8217;estero.<\/p>\n\n\n\n<p>Una societ\u00e0 pu\u00f2 considerarsi fiscalmente residente all&#8217;estero e non avere obblighi fiscali in Italia quando:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>ha sede legale e gestione della propria attivit\u00e0 in un altro Paese<\/li><li>rispetta le normative locali<\/li><li>ha una presenza reale con uffici e dipendenti nel Paese straniero<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Il trasferimento quando avviene per espandere il proprio mercato, non \u00e8 sanzionabile. Mentre, si configura il reato di \u201cesterovestizione\u201d, quando lo spostamento avviene per eludere il fisco italiano. L\u2019esterovestizione \u00e8 rinvenibile nelle disposizioni dell\u2019art. 73 del TUIR.<\/p>\n\n\n\n<p>Le indagini che vengono svolte dall&#8217;amministrazione finanziaria sono atte ad inviduare la residenza fiscale reale e quella fittizia. Con questo tipo di accertamento avviene una riderteminazione del reddito societario, passando da una tassazione del reddito prodotto in Italia a quello della tassazione del reddito ovunque prodotto (\u201cWorldwide taxation principle\u201c).<\/p>\n\n\n\n<p>Biosgna sottolineare che l&#8217;ordinamento tributario non \u00e8 molto favorevole nei confronti del contribuente quando si tratta di esterovestizione societaria. Il la norma di riferimento \u00e8 il comma 5-bis dell\u2019articolo 73 del TUIR, secondo cui: \u201c<em>Salvo prova contraria, si considera esistente nel territorio dello Stato la sede dell\u2019amministrazione di societ\u00e0 ed enti, che detengono partecipazioni di controllo, ai sensi dell\u2019articolo 2359, primo comma del codice civile, nei soggetti di cui alle lettere a) e b) del comma 1. Questo se, in alternativa: sono controllati, anche indirettamente, ai sensi dell\u2019articolo 2359, primo comma, del codice civile, da soggetti residenti nel territorio dello Stato; sono amministrati da un Consiglio di amministrazione, o altro organo equivalente di gestione, composto in prevalenza di consiglieri residenti nel territorio dello Stato<\/em>\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p>Si intuisce, pertanto, che \u00e8 davvero complesso difendersi nel caso di presunzione legale da parte dell&#8217;Agenzia delle Entrate.<\/p>\n\n\n\n<p>Con la sentenza 2407\/2018 depositata il 22.01.2018 la Corte di Cassazione si \u00e8 pronunciata a riguardo la rilevanza penale dell&#8217;esterovestizione societaria e dell&#8217;eventuale presenza sul territorio di una stabile organizzazione occulta.<\/p>\n\n\n\n<p>In seguito ad una verifica fiscale, l\u2019Amministrazione finanziaria ha contestato la presenza di una stabile organizzazione occulta in Italia, da parte di una societ\u00e0 di diritto tedesco.<\/p>\n\n\n\n<p>Il supremo giudice, rigettando il ricorso del contribuente, tracciava il seguente iter logico -giuridico:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>l&#8217;obbligo di presentazione della dichiarazione annuale Iva da parte di societ\u00e0 avente residenza fiscale all&#8217;estero sussiste se questa ha una stabile organizzazione in Italia;<\/li><li>la presenza della stabile organizzazione in Italia di una societ\u00e0 formalmente residente all&#8217;estero, deve essere desunta da elementi fattuali rilevanti ai fini dell&#8217;accertamento della presenza in Italia della sede delle decisioni strategiche, industriali e finanziarie (c.d. alta amministrazione), nonch\u00e9 di quelle pi\u00f9 rilevanti dell&#8217;amministrazione della societ\u00e0.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>In merito alla rilevanza penale delle operazioni constatate, la Cassazione ha stabilito che:\u201c<em>l\u2019aver omesso la relativa dichiarazione per i periodi di imposta oggetto dincontestazione, rende evidente la configurabilit\u00e0 del fumus di cui all&#8217;articolo 5, D.lgs. n. 74 del 2000, essendo in Italia, come accertato, la sede della direzione effettiva della societ\u00e0. Del resto, questa Corte ha precisato che ai fini della integrazione del reato di cui all&#8217;articolo 5 D.lgs. 74 del 2000, l&#8217;obbligo di presentazione della dichiarazione annuale dei redditi da parte di una societ\u00e0 commerciale avente sede legale all&#8217;estero ma operante in Italia, non sussiste solo quando la sede della direzione effettiva della societ\u00e0 non \u00e8 situata nel territorio italiano, atteso anche quanto previsto dalle norme internazionali contro le doppie imposizioni fiscali<\/em>\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p>Infine, i supremi giudici hanno ritenuto non operante la disposizione prevista dall\u2019articolo 10- bis L. 212\/2000 che, come detto, sancisce l\u2019irrilevanza penale dell\u2019elusione fiscale e dell\u2019abuso del diritto.<\/p>\n\n\n\n<p>Molte volte, per nostra esperienza, l&#8217;imprenditore che trasferisce la sede della sua societ\u00e0 all&#8217;estero in Paesi EU o extra EU con una tassazione pi\u00f9 vantaggioosa lo fa non conoscendo bene le regole fiscali, trovandosi molto spesso di fronte a problematiche molto serie. Ecco perch\u00e8 \u00e8 molto importante essere seguiti da consulenti esperti e compententi in materia fiscale e tributaria.<\/p>\n\n\n\n<p>Se vuoi trasferire la tua societ\u00e0 alle Canarie o in Spagna, rivolgiti a noi.<\/p>\n\n\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Esterovestizione legata a residenza fittizia di una societ\u00e0 <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":706,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":true,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":""},"categories":[3],"tags":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v19.8 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Esterovestizione societaria | CANARIE CONSULTING<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Esterovestizione legata a residenza fittizia di una societ\u00e0\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, 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