{"id":702,"date":"2023-03-21T08:54:42","date_gmt":"2023-03-21T08:54:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.canarieconsulting.com\/blog\/?p=702"},"modified":"2023-03-21T08:54:42","modified_gmt":"2023-03-21T08:54:42","slug":"esteroverstizione-personale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/canarieconsulting.com\/blog\/diritto\/esteroverstizione-personale.php","title":{"rendered":"Esterovestizione personale"},"content":{"rendered":"\n<p>Nei giorni scorsi abbiamo sottolineato l&#8217;importazna dell&#8217;iscrizione all&#8217;AIRE per coloro che trasferiscono la residenza all&#8217;estero, per evitare possibili ipotesi di \u201cesterovestizione personale\u201d, che potrebbero causare fattispecie di reati penali tributari di omessa dichiarazione. Ma sola iscrizione all&#8217;AIRE non \u00e8 sufficiente a dimostrare la nuova residenza. Quando ci si trasferisce all&#8217;estero, questo deve essere realmente il nuovo centro di interessi peronali.<\/p>\n\n\n\n<p>In base all&#8217;articolo 2, comma 2, del DPR n. 917\/86 (TUIR) si considera realmente un determinato soggetto residente in Italia al verificarsi di una di queste condizioni:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>\u00c8 iscritto nell\u2019anagrafe della popolazione residente;<\/li><li>Ha il domicilio nel territorio dello Stato. Domicilio definito come la sede principale degli affari e interessi (articolo 43, comma 1, cod. civ.);<\/li><li>Mantiene la residenza nel territorio dello Stato. Residenza identificabile come la dimora abituale del soggetto (articolo 43, comma 2, cod. civ.).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Solo ed esclusivamente nel momento in cui non si verificano tutte e tre queste condizioni, si pu\u00f2 considerare il soggetto residente all&#8217;estero.<\/p>\n\n\n\n<p>Questo, per\u00f2, non vale per chi si trasferisce nei cos\u00ec detti Paradisi Fiscali, anche detti paesi della Black List. In questo caso (articolo 1, comma 83, lettera a, Legge n. 244\/07) il contribuente deve dimostrare il perch\u00e8 si \u00e8 trasferito all&#8217;estero tramite documentazione dettagliata come onere della prova. Nel caso non ci fosse una chiara ed evidente motivazione, il contribuente risulta residente in Italia.<\/p>\n\n\n\n<p>L&#8217;identificazione della residenza non \u00e8 per nessuno semplice, ma \u00e8 un atto necessario per identificare i criteri di collegamento dei redditi percepiti dal contribuente. Lo specifica anche la Guardia di Finanza nella Circolare n. 1\/2018, secondo cui \u201c<em>l\u2019iscrizione nell\u2019anagrafe della popolazione residente rappresenta, da sola, presupposto per essere considerati residenti in Italia. Quella nell\u2019AIRE costituisce condizione necessaria, ma non sufficiente per essere considerati non residenti. Dovendo comunque farsi riferimento all\u2019articolo 43 del codice civile, che definisce il domicilio di una persona come il luogo in cui essa ha stabilito la sede dei suoi affari e interessi e la residenza come il luogo in cui la persona ha la dimora abituale. Tali nozioni sono alternativamente rilevanti, nel senso che, per stabilire la residenza fiscale, \u00e8 sufficiente la ricorrenza di una soltanto di esse\u201d.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Un accertamento che riporta la residenza fiscale del contribuente in Italia comporter\u00e0 sia la riderteminazione del reddito del contribuente sia il suo assoggettamento alla disciplina di monitoraggio fiscale. Questa situazione chiamata \u201cesterovestizione personale\u201d, cio\u00e8 la riqualificazione della residenza fiscale della persona fisica, potrebbe determinare profili penali tributari. Bisogna fare riferimento alle disposizioni sancite dall\u2019art. 5 D.Lgs. n.74\/00 rubricato \u201comessa dichiarazione\u201d. Sulla base di questa disposizione \u00e8 punito con la reclusione da 2 a 5 anni chiunque al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, non presenta, essendovi obbligato, una delle dichiarazioni relative a dette imposte. Si verifiva questa fattispecie quando l&#8217;imposta evasa \u00e8 superiore ai 50 mila euro annui. Non sono calcolati per il reato tributario gli interessi dell&#8217;Agenzia delle Entrate.<\/p>\n\n\n\n<p>Si pu\u00f2 verificare la non punibilit\u00e0 solo quando i debiti tributari, comprese sanzioni e interessi, siano stati estinti mediante integrale pagamento degli importi dovuti, prima che il contribuente sia entrato a conoscenza formale del reato (art. 13 co. 2 del D.Lgs. n. 74\/2000).<\/p>\n\n\n\n<p>Anche la Cassazione \u00e8 intervenuta sul tema. Infatti, per anche per gli ermellini l&#8217;iscrione all&#8217;AIRE non \u00e8 sufficiente per dimostrare la reale residenza all&#8217;estero.<\/p>\n\n\n\n<p>Nella Sentenza n.13114 del 21 marzo 2018 la Suprema Corte ha dichiarato: \u201cL\u2019iscrizione nell\u2019anagrafe dei soggetti residenti in altro Stato non \u00e8 elemento determinante per escluderne la residenza fiscale in Italia. Questo allorch\u00e9 si tratti di un soggetto che abbia nel territorio dello Stato la sua dimora abituale ovvero il proprio domicilio, inteso come sede principale dei propri affari ed interessi economici, cos\u00ec come anche delle proprie relazioni personali, dovendo il carattere soggettivo ed elettivo della scelta dell\u2019interessato essere a tal fine contemperato con le esigenze di tutela dell\u2019affidamento dei terzi\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p>Per non intercorrere in reati e sanzioni, nel momento in cui si decicde di trasferirsi all&#8217;estero, \u00e8 necessaria una consulenza fiscale e tributaria.<\/p>\n\n\n\n<p>Vuoi trasferirti dall&#8217;Italia in Spagna? Rivolgiti a Canarie Consulting per un percorso senza ostacoli.<\/p>\n\n\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Trasferimento all&#8217;estero: il nuovo centro di interessi perosonali<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":703,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":true,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":""},"categories":[7],"tags":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v19.8 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Esterovestizione personale | CANARIE CONSULTING<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Trasferimento estero: si deve dimostrare, in caso di controllo fiscale, che la nuova residenza \u00e8 il centro degli interessi personali\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" 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